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审计工作总结-审计工作总结4篇

时间:2018-06-23 15:24:07 分类:工作总结 浏览:0

一 : 审计工作总结4篇

本文目录

  1. 审计工作总结
  2. 市审计局关于上半年工作总结
  3. 审计工作总结范文精选
  4. 审计局年度工作总结范文

篇一:

今年以来,我局在县委、县政府和市审计局的领导下,积极开展各项审计监督活动,较好地发挥审计保障经济社会运行的“免疫系统”功能作用。上半年,共完成审计项目10个,查出违规资金629万元,管理不规范资金5277万元,应上缴财政619万元,核减政府投资项目工程造价398万元,移送有关部门案件线索3项。提交审计专题、综合性报告和信息简报23篇,被批示采用15篇。

一、上半年开展的主要工作

(一)开展财政预算执行审计。对全部政府性资金、本级财政、部门单位预算执行和政府存量资金进行了审计,进一步摸清全部政府性资金来源,分析了收入结构、可动用资金、负债等情况。在本级财政预算执行审计中,反映了预算编制不完整不准确、预算追加项目没执行、部分预算执行不到位、预算收入管理不规范、中小企业扶持资金绩效不够明显,房改资金挤占廉租住房保障资金等问题,处理上缴财政462万元。部门预算执行审计反映了预算不准确、基本支出挤占项目经费等情况。政府存量资金专项审计反映了财政存量资金的存量不适度,大量的财政资金顶着项目沉淀在财政部门和各预算执行部门,增加了政府负债等问题,并提出了审计建议。

(二)开展税收征管情况审计。对土地增值税征管情况进行了专项审计,反映了企业没有分类别适用相应税率造成少预征税额、企业已申报但由于管理原因没有及时缴纳入库、部分企业没有按实申报预缴土地增值税、土地增值税清算不及时等问题,要求地税部门收回漏缴税款88万元,并堵塞征管上的漏洞。

(三)开展清风肃纪审计。对公务支出公款消费进行了专项审计。反映了公务支出公款消费中存在的公务接待不规范、违规列支会议费补贴和伙食费、未按规定用途使用专项经费等问题,并督促26家主管部门进行整改。对办公用品政府集中采购进行了专项审计,反映了办公用品采购没有编制预算,部分办公用品采购存在无序性和盲目性、部门自行采购办公用品存在价格虚高等情况,存在部分采购价高于网上协议价、同种型号设备不同供应商价格不同、不同单位向同个供应商采购同种型号设备价格不同等问题。

(四)开展民生资金审计。对xx县度新渔村建设整村推进工程进行专项审计,反映了重复申报或虚报整村推进工程项目套取财政补助资金、施工单位虚报工程量、同类型项目价格差异较大、工程验收把关不严、后续管理维护缺乏等问题。目前已追回被骗取财政资金27万元。此外,组织开展了“森林xx”建设项目实施和资金资金管理跟踪审计。

(五)开展政府投资审计。对xx县城镇保障性安居工程进行跟踪审计,反映了个别项目没有落实规费减免政策、公积金收益提取未及时上缴财政和住房保障信息化管理有待加强等问题。促使住建部门落实保障性安居工程规费减免政策,收缴住房公积金收益67万元用于城镇保障性安居工程。完成中小学校舍安全工程竣工决算审计、环岛公路半屏大桥至长坑段公路工程竣工结算审计,核减工程造价398万元。开展了110kv新城(xx)输变电海堤段电缆沟工程结算审计、法院扩建及整修工程竣工决算审计、后寮标准农田提升工程竣工决算审计等4个政府投资建设项目竣工结算决算审计。继续积极探索固定投资项目跟踪审计,开展了大门镇至小门大桥公路工程、便民中心工程等跟踪审计。

(六)开展经济责任审计。召开经济责任审计进点会议,明确经济责任审计工作任务,强调部门工作联动机制,落实离任经济事项交接制度、经济责任告知制度。积极探索经济责任审计工作方式方法,逐步由离任审计转向任中审计,全年7个审计项目中共有4个是任中审计。根据组织部门和国资办的要求,目前,已组织开展了对4位在任党政领导干部的经济责任审计。

(七)继续加大内审指导工作力度。一是进一步建立健全机制,继续把内部审计工作作为我局“十项重点”工作内容之一,并将内部审计工作经费列入年初预算。3月份已将《xx县内部审计工作规定》申报作为县政府行政规范化文件,有望于下半年出台。二是加大对内审机构的指导。围绕内部审计计划制定、企业审计重点、内控制度完善等方面内容,组织内审机构内部业务交流学习3次,并帮助指导浙江省诚意药业有限公司健全完善内部审计机制,助推企业上市。帮助指导教育、计生、住建等部门做好“公务支出公款消费”资金内部审计。三是积极组织6个内部审计项目参加全市内部审计优秀项目评比,《xx县内审机构加强业务交流》等2则信息在《中国审计报》刊登。

(八)狠抓“审计质量提升年”活动。结合实际开展“审计质量提升年”活动,探索创新审计报告格式和审计方案编制方法,进一步规范了审计业务内部管理流程,着手研究审计项目质量规范化管理办法。开展审计项目评优活动,鼓励审计干部树立大要案意识,争做优秀审计项目,推荐6个审计项目参加全市优秀审计项目评比。坚持以人为本,鼓励新进审计人员7人参加审计师资格考试,努力加强审计队伍建设。着力推进审计信息化建设,按照“早安排、早部署”的原则,在年初安排审计项目时充分考虑计算机在审计实施中的利用,今年利用计算机技术开展了土地增值税征管情况审计。今年被市审计局授于审计信息化组织推进先进单位。

(九)扎实开展党的群众路线教育活动。一是加强组织领导。成立活动领导小组,明确工作职责,多次召开党组会议和活动领导小组会议,研究局路线教育工作,结合审计工作实际制定实施方案。二是加强学习教育。开展了理论中心组、读书班、“我有一套”审计技术方法交流、专题学习会、微型党课、审计价值观主题发言以及大讨论等形式多样学习活动,观看了《焦裕禄》、《南平红荔》、《信仰》、《党的纪律》等电教片电影共13期。三是广泛听取意见。就“四风”问题广泛征求基层农村党员群众、被审计单位、行风监督员、退二线领导干部、内审机构等部门意见建议,发放及回收征求意见表110余份,共征集到各类意见建议90条次、梳理分类成79个具体问题。四是开展基层走亲活动。对霓屿上郎村、正岙村两个结对村5位困难对象进行走访,帮助解决生活生产中的实际困难。开展“审计进社区”活动,到岭背社区开展卫生共建活动,并为外来务工人员、贫困学生建立5个小书架工程。帮助银海社区和上郎村16名困难群众实现16个“微心愿”。五是开展“即知即改”活动。加强内部审计业务指导,帮助指导浙江省诚意药业有限公司健全完善内部审计机制,助推企业上市,对教育、住建、计生等单位开展“公务支出公款消费”专项审计指导。强化考勤、学风会风问题,加强审计组在被审单位现场实施的上下班考勤检查,严格执行离岗请假登记制度,做好考勤结果公开。建立谈心谈话制度,开展干部职工谈心谈话活动20余次,缓解审计一线干部精神压力,激发审计干部团结拼搏、攻坚克难、争创一流精神。

半年来,我局审计工作虽然取得了一些成绩,但离县委、县政府和上级审计机关的要求还有一定的距离,特别是在贯彻落实国家审计准则、经济责任审计创新、协调推动内部审计工作等方面还有很多工作有待重视和加强。

二、下半年的工作安排

继续实施十项重点工作,深入开展党的群众路线教育活动:一是领导干部经济责任审计。按照以权定责、以责定评、以评定审的思路,完善经济责任审计量化指标,完成大门镇、县计生卫生局、县文化体育局等7个单位7位领导经济责任审计。力争经济责任告知对象经济责任告知率达到100%,经济责任报告对象年度经济责任报告率达到90%,离任交接对象离任交接率达到100%。二是稳步推进固定资产投资审计。完成xx县后寮标准农田提升工程竣工决算、xx县人民法院门台工程结算、xx县连港蓝色海岸带一期工程结算、xx县南塘中西闸改造加固工程竣工决算等10个固定资产投资审计。加强跟踪审计力度,完善跟踪审计办法,在已跟踪两个项目的基础上,下半年继续对新西河、滨海大道、环西湖亮丽工程三个项目进行跟踪审计。三是继续围绕民生审计、国资经贸审计等重点工作开展审计。开展xx县物业维修资金专项审计调查、涉农专项资金、科技经费、土地出让金等重点资金审计,开展xx县海霞中学、xx县元觉义校、xx县公路管理局等单位财务收支审计。四是圆满完成党的群众路线教育活动。做好查摆问题开展批评阶段各项工作,广泛开展谈心谈话,认真查摆“四风”问题,撰写对照检查材料,高质量开好专题民主生活会。全面整改落实存在的各类情况,开展“正风肃纪”行动,建立健全长效机制,推进审计事业全面发展。

篇二:

上半年,罗湖区经济责任审计办公室按照“全面推进、突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展”的工作思路,依法认真履行审计监督职责,深化审计内容,有序扎实地开展审计工作,积极完成上半年的工作任务。

一、上半年主要工作情况

(一)认真开展经济责任审计

上半年,由该办直接负责实施的有区人民医院和区慈善会单位经济责任人的任期审计项目。在审计过程中,该办注重将审计实施与相关制度有效衔接,有的放矢、突出重点:一是结合当前工作形势发展和社会关注的热点问题,不断拓展和深化经济责任审计内容,突出对各单位落实中央“八项规定”相关要求的审计,把领导干部所在单位“三公”经费、会议费和培训费等支出的情况纳入审计监督范围,促进中央相关要求的贯彻落实和工作作风转变,积极发挥审计机关在反对“四风”以及厉行勤俭节约、反对铺张浪费方面的监督作用。二是加大对领导干部贯彻落实区委区政府重要部署、重大经济决策情况的审计力度,围绕被审计领导干部岗位职责要求,着重监督检查履职尽责情况,关注经济决策权、政策执行权、经济管理权和资金使用权的行使情况,关注领在履行经济责任的过程和效果;三是加强综合分析,加强对被审计单位内部制度建设的关注和财务管理规范化的监督,查找、反映存在的漏洞和薄弱环节,并配套跟进一系列督促整改措施,帮助被审计单位及时改进管理,堵塞漏洞,完善制度。截至6月底,已完成区人民医院审计项目,反映的问题也已得到纠正和妥善解决,被审计单位按照审计建议积极整改,加强财务管理,审计结果综合运用水平不断提高。

(二)全面梳理以来经济责任审计工作情况

一方面,加强与联席会议其他成员单位的协作配合,及时收集、整理区审计局以来经济责任审计工作的相关资料,并参与了由区委组织部门召集的经济责任审计结果评议联席会议,客观介绍了区管领导干部经济责任审计的情况,提供了评议对象履行经济职责的相关参考信息,配合区委组织部、区人力资源局对经济责任审计结果进行评议,进一步强化了审计结果的运用;另一方面,全面总结了我区以来区经济责任审计工作情况、审计发现的问题及整改等相关情况,为区经济责任审计工作领导小组年度会议的召开做好准备。

(三)按时完成部门预算执行情况审计工作

根据分工,该办负责延伸审计区人大常委会和区卫生计生局的部门预算执行情况。在审计实施过程中,坚持将预算总体情况与执行具体情况相对比,重点审计了度部门预算执行过程中“人、财、物”管理、项目经费的使用与管理情况等,认真检查预算执行情况的真实性、合法性和合理性,注重揭示预、决算管理中存在的问题。同时,把各单位落实中央“八项规定”等系列规定精神的情况纳入审计范围,重点关注“六项费用”支出是否严格按照批复的预算执行,是否存在超预算、无审批无公函、超范围超标准支出等行为,有无违规挤占其他项目资金或违规转嫁的问题,通过审计促进工作作风转变,提高财政资金使用效益。截至6月底,已按时完成该审计工作并将报告提交给主办科室。

(四)实施区卫生计生局度部门预算执行情况绩效审计

为加强对预算执行情况的审计监督,该办于近期组织开展了区卫生计生局度部门预算执行情况的绩效审计, 在对该单位度财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上,关注预算支出的合规性及效益性,评价其总体预算执行情况以及在履行职责时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度。截至6月底,已完成该项目现场审计,正在撰写征求意见稿。

(五)积极参与社区“两委”换届工作

在积极完成科室年度审计任务的同时,该办还根据局的统一安排,将开展党的群众路线教育实践活动与审计监督紧密结合,积极参与社区“两委”换届选举工作,发挥审计监督服务作用。一是深入基层宣传换届纪律。走访多个办事处、工作站及社区了解情况,积极配合组织、民政等有关部门做好宣传工作,维护换届选举的正常秩序。二是主动服务,“面对面”沟通协调。主动与街道、社区沟通协调,督促指导其按相关规定落实社区“两委”换届干部经济责任审计工作,做好资产登记和财务清算,及时公布审计结果以接受群众监督。三是寓服务于监督,帮助社区解决实际问题。对社区“两委”班子运行中涉及经费收支、财务管理等经济职能方面的制度规范进行梳理并提出改进建议,协调处理审计工作中遇到的问题,促进工作的顺利开展,推进审计发现问题的整改落实,促进社区提高会计核算、完善财务管理。截至6月底,该项工作已经完成。

二、下半年工作设想

一是深入学习贯彻党的十八大精神,坚持学习有关法律法规和审计业务知识,加强政策法规和专业技能培训,进一步提升政策理论水平和综合分析能力,努力适应经济责任审计工作的新形势、新要求。

二是理清工作思路,突出重点、统筹安排,认真完成区委、区政府和局领导交办的各项任务。

三是结合当前工作形势发展和社会关注的热点问题,不断拓展和深化审计内容,在审计实施过程中严格遵循审计准则和相关审计规范,强化审计风险防范意识,不断改进方式方法,努力提高工作效率和审计质量。

四是坚持改革创新,以贯彻实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》为契机,结合我区实际,进一步修订完善相关制度,提出改进工作的建议和措施,加快规范化建设。

五是进一步丰富审计工作内涵,针对审计发现的问题,认真抓好整改,积极促进审计成果的转化和运用,不断提升审计工作成效和水平。

市审计局关于上半年工作总结

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 中共市委、市人民政府:

  XX上半年,**市审计机关在市委、市政府和省审计厅的正确领导下,认真履行审计职责;在审计项目实施过程中,我们注重结合本年度十大项目的有关实施要求,努力推动审计创新转型。

  XX上半年,全市审计机关共完成审计项目110个,查出违规金额**万元,管理不规范金额**万元,经审计处理应上交财政1493万元,应减少财政拨款或补贴**万元,核减投资额**万元;移送有关部门处理事项9件,出具审计报告和报送审计调查报告130篇,发布审计结果公告43个,提出审计建议320条,被采纳**条。审计工作在维护财经秩序,推进依法行政,促进廉政建设,保障温州经济社会健康发展等方面发挥了积极作用。

  (一)护航国资,强化国有企业竞争能力。进一步关注我市国企经营管理情况,加强对国有企业资金、权利和责任的审计,关注国有企业经营保值增值和企业经营管理的绩效审计,提升企业竞争力。针对温州实际,重点对温州市市属国有企业的经营绩效和资产管理情况进行专项审计调查,发现企业内部集资、个别国资公司存在大额借款与大额存款并存现象。如温州市名城建设投资集团有限公司等7家国有集团公司内部职工集资款合计**万;温州市现代服务业投资集团有限公司合并报表反映**年第四季度至XX年第一季度季末平均融资余额为**万元,同期季末货币资金平均余额为**万元,大额借款与大额存款并存。

  (二)跟进问效,确保政府财力高效配置。XX上半年共完成财政类审计项目97个。高度关注预算执行的严肃性,重点把握预算执行的总体效果,注重反映预算执行中出现的突出性、普遍性和倾向性问题,从体制、机制、制度和政策层面发挥审计的“免疫系统”功能。构建“政府财力分析平台”,利用在线监督系统、部门预算审计软件和数据库分析系统,重点关注财政性资金管理和使用绩效以及税收征管方面的情况,发现部分项目预算执行不理想、日常税收征管不到位等需要进一步规范的问题。如发现市本级大量的财政性资金存放在各商业银行,理财方式单一,增值渠道有待拓宽,资金增值尚有很大的空间;XX年**市本级部门预算中有63家单位117笔金额大于50万元的年度指标当年零支付,合计金额**万元;温州丹璐商业管理有限公司因经营不善破产导致欠缴税款**万元难以收取等问题。鹿城区审计局在XX年的财政审计中,发现某街道个体定额管理不规范,出现相邻同面积同行业店面核定征收额差4.5倍以及个别个体户征收额定低于起征点的情况。鹿城区地税局采纳审计建议,对城区各街道双定管理户税收定额情况进行重新核定,并通过多种方式公开监督渠道、公开定额评议过程、公开定额评议结果,使个体税收定额工作能够在阳光下操作。龙湾区审计局在该区财政预算执行审计中,多次与财政部门的沟通协调,区财政终于开设审计专号,授予特定审计人员最大的查询权限,审计人员通过政府内网进入国库集中支付系统,“足不出户”就可以畅通无阻地查询区财政预算指标分配情况,以及全区101家实行国库集中支付单位的资金使用情况,甚至具体到每一笔支付业务,有效提高了审计监督能力和监督效果。

  (三)围绕中心,服务宏观政策落实到位。我市审计机关不断加强对中央和地方宏观调控措施贯彻落实情况的跟踪审计,力求通过审计,使各类宏观调控政策措施落实到位。XX年按照每季度审计一次、每次出一个报告的要求,在全市首次同步开展“三公经费”全面审计调查,发现公务接待费预算安排核定机制欠科学、公务接待超预算、公车补贴发放不规范、因公出国经费在其他经费中列支等问题,现第二季度调查工作正在进行中。组织实施“四公”即行政事业单位房产管理状况专项审计调查,发现市级机关房产存在家底不清、两证不齐、权属不明、账实不符、出租行为不规范、配置不均等问题。据此撰写的两个专项审计调查报告,均得到了时任省委常委、市委书记陈德荣的重要批示。积极服务**金融改革,草拟《**市地方金融审计暂行办法(草案)》,现已上报市政府法制办;组织部分县审计局完成9家小额贷款公司20xx年度经营风险专项审计调查,发现部分小额贷款公司在内部风险防范、贷款投向、基础管理等方面还存在诸多薄弱环节,且融资成本高、税负重、融资渠道不畅等“三大”问题依旧阻碍小贷行业发展。首次对温州市部分村镇银行运营情况开展专项审计调查,关注村镇银行落实行业政策、内控管理制度方面的情况,及时提出防范金融风险和改进管理的审计建议。永嘉县审计局结合“三边四化”重点工作,对县城绿化工程进行审计调查,发现了部分绿化项目预决算不规范、合同价款签订不准确、施工图纸与实际不符、绿化常规养护不到位等问题。

审计工作总结范文精选

审计工作总结(3) | 返回目录

今年上半年,全市审计机关按照省审计厅和市政府常务会议对审计工作提出的要求,紧紧围绕经济建设中心,围绕全面建设小康社会这一目标,认真开展审计监督,取得较好成绩。至6月底,全市共完成审计项目 个,查出违规行为金额 万元,审计处理应交财政 万元,应减少财政拨款或补贴 万元,归还原资金渠道万元,调帐处理 万元,应自行纠正金额 万元,向纪检机关移交案件1起,移送处理1人,提交审计工作或调查报告46篇。

一、认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针,全面落实年度审计工作任务。

召开了全市审计工作暨领导干部经济责任审计工作会议,传达贯彻了全国全省审计工作会议精神,部署并落实了年度审计工作任务,表彰了审计工作和经济责任审计工作先进集体和个人。今年我市统一组织的审计项目有226个,其中省定项目114 个,市定项目112个;市本级62个,县(市、区)审计局164个。较重要的审计事项有:同级财政预算执行审计12个、县级财政决算审计6个、乡镇财政决算审计63个、县级财政负债情况审计调查12个、省重点中学财务收支审计10个、计划生育专项资金审计和审计调查12个、农业综合开发资金审计12个、县乡公路建设项目审计12个、水库移民资金审计5个、水库移民及粮食补贴审计调查7个、国外援贷款项目审计18个、县长经济责任审计1个、市直单位领导干部经济责任审计18个、国家建设项目审计10个。这些审计项目早已全部落实任务,有的已经结束审计,有的正在审计或准备实施审计之中。

二、抓好财政预算执行和其它财政财务收支审计。

市本级和各县(市、区)审计局都认真开展了财政预算执行和其它财政收支审计,审计单位22个。财政预算执行审计对于加强财政监督和税收征管,深化财政改革,推行国库集中支付制度,强化支出管理,调整支出结构,保证重点支出,加强财源建设,加大政府采购监管力度,完善政府采购制度等起到了很好的作用。市局受上级审计机关委托,完成了原**医专附属医院的财务收支审计,为其合并组建湘南学院澄清了财务家底。完成了**汽车运输集团有限责任公司财务收支审计,正确评价了该集团组建两年来的资产负债和所有者权益情况,向股东代表大会通报了审计结果,为公司的下一步发展奠定了基础。湘南技工学校财务收支审计已经结束,市委党校、**驾校、市烟草办、市食品总公司的财务收支审计正在进行中。

三、突出审计重点,加强了对重点项目、重要行业、重点资金和领导交办项目的审计

(一)、围绕服务“三农”问题,认真开展审计监督。全市共安排农业综合开发专项资金审计、水库移民资金专项审计、非部省属水库水淹区移民口粮补贴专项审计等涉农项目24个,其中市局安排了本级和北湖区农业综合开发审计、非部省属水库水淹区移民口粮补贴专项审计3个项目。目前,这些审计项目已大部分结束,根据审计情况,我局向市政府和省审计厅提交了有情况、有问题、有分析、有建议的审计综合报告,得到领导重视和好评。在农业综合开发审计中,我们组织全市40 名审计人员,分成12个审计组,对市本级及11个县(市、区)农业综合开发办、财政局等单位管理、分配、使用的第五期(xx—xx年)资金进行了就地审计,审计资金总额1.08亿元。在肯定工作成绩的同时,查出项目单位变更项目计划、以拨作支、将借款虚列支出、不合规发票报帐、虚列工程支出等违规行为金额467.5万元,提出了有针对性的整改建议。

(二)、国外援贷款项目审计已全部结束。今年全省统一安排的农业种子商业化项目国外援贷款、第九个卫生发展项目国外援贷款、结核病控制项目国外援贷款等审计项目已全部完成,审计资金总额1.2亿元,查出各类违规金额1660元,提交有情况、有分析、有意见和建议的利用外资综合报告18篇,引起各级领导高度重视。如针对卫生发展、结核病控制等项目存在的没有完成计划指标、配套资金到位不足、管理费超支、上级项目办和财政部门下发物资分割单不及时等问题,提出了层层落实责任,搞好项目管理,确保配套资金到位,充分发挥国外援贷款项目作用等整改意见,得到采纳。

(三)、切实抓好教育转移支付资金审计和省属重点中学审计。按照省审计厅的统一部署,在教育转移支付资金审计中,全市审计机关抽调了52名审计人员,组成 12个审计组,以财政部门为基础,有选择、有重点地延伸调查了教育局、计委等职能部门24个,抽查了学校等用款单位130个。总的认为我市教育专项资金管理比较规范,但仍查出违规金额1053万元,主要问题有:管理不规范、改变专项资金用途、有的项目未按规定实行政府集中采购和公开招投标、配套资金未落实、危房改造资金安排分散重点难以保证等。针对

审计局年度工作总结范文

审计工作总结(4) | 返回目录

近年来,合肥供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管理的“一号工程”。随着企业发展方式的转变,内部审计已成为企业的“免疫系统”,从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为全面经济效益审计。

合肥供电公司在深入分析企业管理需求的基础上,根据企业生产经营特点,建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生产经营的关键控制点和阶段性工作重点,有针对性地提出审计任务和工作计划建议,由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审计工作联席会议,定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况,研究解决审计工作中面临的困难,对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价,调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性,从而实现企业整体的经营目标。

合肥供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通过制定和完善审计制度,进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责,开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控,优化资源配置,通过培育风险文化,营造良好的审计氛围。例如,针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状,合肥供电公司加大工程审计力度,重点分析工程建设管理中的风险点,将内部审计关口逐步前移,以工程决算审计为核心,实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式,并打破审计区域限制,整合跨区域审计资源,将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理,全面消除了审计“盲区”。

一、加强过程管控 提升内审质量

质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管理等多个层面入手,全面提升内部审计工作质量。

在管理标准化方面,合肥供电公司以制度建设为抓手,在审计管理、内部控制、风险管理、考核评估等方面,制定和完善了21项管理办法和实施方案,详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系,逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。

在信息化方面,随着企业erp系统上线运行,erp系统丰富的信息量和强大的信息分析功能可以大大助力审计工作。该公司审计人员积极学习erp流程操作、深化erp审计系统应用,着手开展erp环境下的项目审计工作。在此基础上,合肥供电公司筹建了内部审计信息系统,按照资产从属,自上而下梳理经济业务流程,收集机构变动、人事调整、文件制度、财务报表、经济活动分析报告等信息,通过系统设置,形成常态化、模式化的分析结论。这样,就能够在接受审计任务时,迅速提供相关支撑资料。在日常管理中,可以结合风险管理工作准确修正审计计划,并为管理决策提供系统化、多样化的辅助信息,大大提高了审计工作效能。

为避免审计整改不到位、不彻底,以及被审计单位之间形成“整改信息孤岛”等问题,合肥供电公司实施了审计成果的集成管理。审计部门将近年来检查发现的问题和整改情况按单位建档,作为审计档案资料库的组成部分,输入审计信息数据库。同时,还建立信息综合反馈制度,对历年审计提出的意见和建议的整改进展、措施落实、整改成效、建议采纳等情况进行定期监控和报告。对近年来检查发现的问题和整改情况进行分析研究,发挥监审联动机制作用,加大入库信息的查办和整改力度,把握共性,突出典型,实现审计成果的常态化管理、研究型管理。

此外,合肥供电公司还按照审计成果运用考核评价办法和依法从严治企问责制度,将审计成果运用信息纳入年度绩效考核,与各部门和单位的主要负责人业绩责任考核挂钩。

通过增强内部审计规范化、信息化水平,加强成果应用,合肥供电公司审计项目的数量和质量逐年提高,内审效能明显提升。,该公司共完成财务、管理类审计17项、工程类审计379项,提出各类审计意见和建议120余条,促进企业增收节支1796.32万元,真正发挥了审计在企业经营管理中的增值作用。

二、创新管理手段 实现持续发展

合肥供电公司通过创新审计方法和手段,建立和完善审计人才储备机制、项目后评估机制、工作成果转化机制和创新培育机制,实现内部审计的可持续健康发展。

合肥供电公司主要负责人分管审计部,审计部门参与企业预算编制等经营管理工作,职能作用得到有效发挥。审计委员会职能分工和工作程序不断改进和完善。通过理顺管理体制,整合相关资源,建立规范、健全、顺畅、可持续的审计执行体系,使企业上下对内部审计重要性的认识和配合度进一步提高,内部审计氛围日益浓厚。

审计任务需求和人力资源不足的矛盾一直是合肥供电公司关注并致力解决的问题。该公司在审计成员网络的基础上扩大建立了管理专家库和审计人才库,通过导师带徒、项目主审竞聘、审计人员评价、吸收多专业类型的审计人员、对县级公司项目主审开展项目督导等方式,开展了人才培育和储备工作,大大提升了审计人员的工作能力和项目质量。

另外,合肥供电公司还将评估确认结论应用到质量改进措施中,促进了高质量审计成果的涌现,并逐步推广到整个企业活动的质量自我评估中,对完善企业内部治理结构、防范经营风险具有重要意义。

合肥供电公司还特别重视将工作实践提炼转化为理论成果,通过编写审计案例和典型工作经验、撰写专题论文、开展课题研究等方式,推出了一系列理论成果。近年来,《依法治企环境下的审计成果管理》《对县公司审计项目实施审计督导》等11篇论文分获安徽省内部审计理论研讨和安徽省电力公司管理创新多个奖项。

此外,合肥供电公司还建立了创新培育机制,包括跨行业信息收集、针对具体问题开展“头脑风暴”、建立“大团队”等程序和方法。去年以来探索开展的风险自评估工作、erp环境下的多模块审计、在现场审计流程中引入作业指导书制度、多类型项目组合实施以及绩效审计等工作,均在创新培育机制下取得了一定的成效。

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二 : 村级审计工作总结

加强乡镇内审 强化村级财务

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——···················村级财务审计工作总结

为了在村支“两委”换届前对村干部任期的经济责任、工作业绩有一个公正的评价,既为选拔任用村干部提供依据,又给群众一个明白,还干部一个清白,充分保障村民享有集体经济管理的知情权与参与权,推动农村民主法制建设,规范农村集体资产和财务管理,促进农村经济发展和社会稳定,根据乡党委、政府的部署要求,乡成立了审计工作领导小组,对我乡11个行政村集体财务进行了审计。现将审计结果总结如下:

1、 工作步骤

1、统一思想、加强领导

为保证审计工作的顺利完成,我们成立了由乡纪委牵头的审计工作领导小组,成员包括乡纪委委员、三资办、财政所及民政办工作人员。并且召开动员大会,使大家充分认识到此项工作能否圆满完成,关系到保障农民群众的知情权、参与权、决策权和监督权,是事关农村经济发展和农村社会和谐稳定的一件大事。为了保证审计质量,我们对审计工作人员进行了培训,同时要求审计人员必须做到审查帐薄不留死角,检查手续不留漏洞。乡纪委委员在审计工作动员会上明确表态,若发现审计人员弄虚作假,发现一个处理一个,决不手软,明确各驻村办点干部为第一责任人,同时把这次审计工作与年终工作的评优评先进行挂钩,把责任落实到位。通过加强领导,强化责任,从而保证了审计工作在短期内顺利完成。

2、界定范围、明确分工

本次村级财务审计,审计范围为2011年7月1日至2014年6月30日。审计内容:一是农村经济责任目标完成情况,具体包括村主要干部任期内创业承诺制是否如期兑现,村财务管理、资产管理、民主管理等内控制度是否健全等,由组织干事负责调查审核;二是财经法纪执行情况,包括财务收支、专项资金、承包上交、集体积累等内容,由财政办人员和村帐代理员负责核查;三是村民关注的热点问题,包括集体资产处置、债权债务问题、土地发包承包问题、村级财务公开问题等,由纪检线人员负责调查。

3、完善程序、讲究方法

完善工作程序:在审计工作开展之前,召开了动员大会,乡内审小组制定了审计工作计划,向各村下达了审计书面通知,各村都张贴了审计公告,最后为各村出具了审计报告,审计整个过程都体现着全面性、客观性和真实性。

讲究审计方法:主要做到“六审,六查”,一审财产物资,查账、物是否相符;二审存款现金,查账款是否相符;三审各级收支,查是否符合规定;四审集体积累,查去向是否清楚;五审承包上交,查合同是否兑现;六审各项往来,查债权债务是否落实。同时由村级财务收支的审计延伸到村集体债权债务、农民低保、各项惠农补贴、新农村建设资金以及村主要干部廉洁自律、创业承诺等专项审计,挖掘了审计工作的深度,切实拓展和延伸了审计范围,做到了全方位审计。审计人员十分注意认真听取村民主理财小组和村民意见,充分发挥民主理财小组作用,自觉接受群众的监督;注意遵守审计纪律,在未作正式结论前,没有散布不负责任的言论。通过审计,对各村的财务都撰写了审计报告,没有发现村干部贪污、挪用、挤占集体资产和资金的现象。我们在审计过程中始终坚持实事求是、客观公正,严格把握帐薄凭证的审核和内查外调的取证,从而确保了审计的质量,

4、搞好公开、彰显民主

财务审计结束后,11个村全部进行了财务公开,让群众知晓,受群众监督。通过此次村级财务的审计,一是达到了给农民群众一个明白,还村干部一个清白的目的;二是达到了保障村民享有集体经济管理的知情权与参与权,推动农村民主法制建设的目的。

2、 主要存在问题

一是村集体资产管理欠规范。部分村在集体资产出租、出售、转让等过程中没有在财务上形成台帐和说明,没有按合同或协议建立收入台帐,容易造成村集体资产的流失。

二是历史遗留“呆帐”较多。一些债权债务没有及时清理,形成“呆帐”、“死帐”,制约着村级集体经济的发展。

三是白条抵库现象还不少。少数村干部财经纪律意识淡薄,村财务管理制度比较松懈,财务报销制度不够规范,单据审核把关不严,白条报销的现象时有发生,餐费、劳务费等一些费用用“白条子”,造成白条抵库现象。

四是非生产性开支较大。部分村为“跑项目”、“要资金”,请客送礼,将一些不明了的开支列入招待费中,致使招待费虚高。

五是村级财务公开没有真正落实到位。虽然对村级财务公开的内容、时间、地点、形式和程序等都有明确规定,但不少村在实际操作中往往打折扣。有的村担心财务公开影响工作,往往简化公开程序,减少公开内容,有关资金支出问题,避重就轻、避实就虚,只公布一级科目,把隐性开支和不正当开支列到“其他”支出栏目中打埋伏,村民看村级财务犹如雾里开花,无法了解资金的详细用途和去向。另外,有的村重公布、轻反馈,对村级财务公开后群众的意见建议不重视、不及时处理和反馈,沟通渠道不畅通,财务公开的实际效果并不理想。

六是小型工程款支付不规范。由于部分村小型工程没有按照市里要求进行招标,致使工程存在包工不包料的问题,比如有的村出现了由村干部分工买材料报帐,导致村帐白条五花八门,数额巨大;项目工程支付过程中,有的没有采用从银行转帐的办法,而是支付大笔现金给个人,且以白条形式入帐;部分工程完工后,结算无验收报告,以一张自制白条或收据做帐,有的甚至不结算。

3、 意见和建议

建立健全村级财务管理制度和保障正常运转的监督机制,使财务工作规范有序,逐步走上科学化、规范化、制度化的轨道。当前的重点是要加强对农村基层财务管理的组织领导和规范制度、夯实基础、强化监督、落实公开、抓好业务培训等为重点,切实加强农村村级财务管理工作。

通过以上措施,内审工作取得成效。一方面充分发挥审计的监督职能,及时发现问题,严肃查处财务管理中的违法违规违纪行为。另一方面充分发挥农村审计的服务职能,积极向村集体提出合理化建议,帮助村级规范经济财务行为,为发展壮大集体经济积极进言献策。乡内审机构开展的村级财务审计,在加强经济管理、推进新农村建设等方面,发挥了积极的作用。

财务审计小组

2014年7月3日

三 : 审计工作总结

摘 要

2010年4月,结束上市公司10年财务年报审计之后,感慨万千!随即开始酝酿着一篇有关自己从业两年来的总结。随着不断的分析和理解后发现,有些总结不仅和自己从事的项目有关,而且折射了整个审计行业的诸多现象。于是,带着总结和反省的精神、抱着大胆改革的思路,从行业发展、事务所质量控制导向、风险评估程序应用等多个知识面出发。结合理论和实际工作,发现其中的不合理之处及获取的经验成于此文。特别是其中对国内所发展的建议、薪酬导向审计,笔者认为都是有一定的借鉴意义。

由于时间仓促,本文未论大家之所论,内容相对新颖。但对于未涉及之处及内容的过于宽泛和疏漏还忘阅者见谅。

目 录

一、国内所行业发展的现状和前景及建议

1、 国内事务所的发展前景

2、 笔者对制约国内事务所做大做强因素的考虑和应对

3、 对国内所做大做强的一些建议

二、我看事务所质量控制

1、业务控制理念对业务质量的影响

2、人才竞争理念——薪酬导向审计

3、抽样风险对业务质量控制的影响

4、重视erp对审计风险的影响

三、关于风险导向审计在实际工作中应用的一些困难及应对措施

1、风险的性质

2、评估风险

3、风险评估过程记录

4、如何进行实质和愉快的沟通

从业不久,有些幼稚的体会和憧憬,自然渲染于黑白之间,之中多少的可笑之处和拙见不周还忘见谅。

一、 对国内事务所行业发展的前景及建议

“事务所的做大做强”最快捷的方式莫过于合并。但是,同样的方法,不同的事务所却做出了不同的效果,此文主要针对具备证券资格的国内事务所。

1、 从国家安全机密和资本市场扩容看国内事务所的发展前景

首先,从国家安全机密看事务所发展。在这里,笔者不论事务所整体行业成长,而只谈有关国内事务所的发展,所以自然对立面肯定是国际四大会计师事务所。要谈本土所的做大做强,必然是要向国际四大所挑战的,若非然则无所谓该话题。从中国注册会计师协会的统计数据来看,07-09年全国百强会计师事务所业务中四大会计师事务所占有率分别为53.00%、54.78%、52.81%。暂且粗略的假设收入与数量成一定比例关系,这意味着,国内有近一半的上市公司由国际四大会计师事务所负责。从另一宏观经济数据分析,10年a股市场近1600家上市公司占我国10年gdp 37.67%,结合两者信息和国际四大所业务质量控制的底稿符合要求,意味着我国近18.84%的gdp信息流向是透明状态。目前风险导向审计理念贯彻的是了解企业的全方位立体化信息,其中包括企业内部控制、供应商和客户环境、技术和研究开发能力、企业发展战略及战术、核心竞争力等等,这些信息也象征着企业的过去、现在和未来。

简言之,我国目前大量成熟的机械制造业、民生行业、金融房地产业、高新技术企业、钢铁业、甚至军工业的财务和企业环境信息基本属于信息无监管化。从2010年7月爆发的力拓间谍门事件来看,我们暂且不考虑其中的政治和集团利益因素,而只需考虑这项间谍门事件的操作流程不难发现其中的商业机密为何物。笔者不知道大部分审计人员的数据分析能力和职业操守素质如何,但相关数据分析的结果就是国家机密。

所以,从国家机密安全考虑出发,笔者认为国内事务所的做大做强是趋势和必然。可是这也并非拔苗助长似的成长,而是要让本土事务所本身科学、合理、健康的发展,提高自身核心竞争力优势。俗话说,有多大锅下多少米,我国国内事务所目前的这口“锅”尺寸确实不大,无法扛大梁,眼下国内事务所的行业发展已是配合我国经济建设中不可缺失的分支力量。

其次,从资本市场扩容来看。2010年9月,据商务部人士声称在2010年适当时候支持符合条件的境外公司通过发行股票或存托凭证形式,在中国证券交易所上市,即a股市场计划即将推出国际板。这给国内事务所开展国际业务又注入了新的概念和活力。然而,为此而产生的事务所人才储备、风险控制、业务技能等等问题也即将摆在国内所的面前。面对这些诱人的机遇和挑战,国内所如果战略性实质合并和发展及储备人才,决定了未来本土所的未来生存空间。

2、笔者对制约国内事务所做大做强因素的考虑和应对

首先,是目前国内事务所做大做强的核心竞争力存在问题。我国国内事务所目前发展依靠的社会资源。在其力所能及的范围内,社会资源丰富决定了业务的广泛程度。然而,所谓中石油、中石化、建设银行、工商银行、农业银行、中国移动等他们力所不能及的范围,这时就显出了他们核心竞争力的匮乏。这也是严重制约着有健康核心竞争力的事务所的发展。有人把这种问题归根为制度导致的腐败问题、也有人归根为中国人的传统作风习惯和急功近利问题、更有人归根为行业本身收费性质问题。其实,这一系列的问题,也不是在这里三两句能够说的清楚的。故而暂且把这种问题归结为审计风险意识问题。

即国内事务所缺乏经营风险意识问题,所谓些个合伙人毫无审计风险而言,他们认为任何问题都能够解决。而实在一些风险解决不了的时候,他们就说没那个业务能力,实则没那个社会资源。也正因如此而导致的行业恶性竞争,多少对审计行业有着雄心壮志的义士不得不暗淡的退出这个舞台。

审计工作总结_审计工作总结

其次,国内事务所的可持续经营能力也是不容忽视的问题。大部分事务所的首席主任会计师一旦离职,对于事务所而言绝对是灭顶之灾。从原天健集团的分解及目前各大型会计师事务所的组织结构和业务结构、我们不难看出但凡事务所做至多大或做至多强,事务所发展的不可延续性问题已经严重制约着本行业的发展。

制定一个公开、透明且有竞争力的业务承接模式、组建一个能分散风险的整体结构和按照集体参议进行决策的制度是增强国内所可持续经营能力的出路。

最后,貌合神离的合并和行同虚设的做大做强无法将各方的利益综合考虑。国内所的合并目前只是财务报表层次的合并,还无法形成真真意义上的合并。笔者在这要强烈指出的是,合并是必然的趋势,这也是做大做强最快的捷径。理由为:

第一:从业务模块上讲,国内所和国际四大所最大的差距在于强大的后台服务,所谓后台服务包括对erp的系统审计人才和系统的开发、审计系统的开发和应用、资产评估、模型计算、特殊存货的鉴定等的综合利用。而这种强大的后台技术服务为有效的业务风险评估和控制起到的作用是不言而喻的。可是,难道合并就能生成这种强大的后台服务吗?答案是肯定的,因为目前国内所虽然都没有像国际四大般强大的后台技术服务,但是诸多国内所也花费了相当的人力物力去投资组建这些模块。但是,实力的相差悬殊造就了后台服务的相形见拙。可如果国内所可以将一系列的的后台服务投资拧成一团共同打造一个能够为彼此服务而以对抗国际四大的后台技术服务,我想这是完全可以做到的。

第二:合并本身不能增加国内所审计业务的增加,但是却能提高国内所承接大型国资委项、大型红、蓝筹的ipo项目、h股项目及国际审计业务的竞争力。目前,有些蛋糕即使给我们,本土所也未必能吃的起。这就是目前我国国内所发展的尴尬局面。但是通过合并,暂且不管我们是否具备这个能力,但至少有资格去参与。

第三:通过合并可以相对减少同业竞争。当然,这种减少同业竞争是建立在有着一个良好的可持续经营能力的基础之上的,依靠集体决策和综合考虑各方的利益的结果。

“同一个目标、同一个梦想”,我想国内所的发展完全可以借鉴这种长远的发展模式。也就是说,从远了看国内所要么合并别人要么被别人给合并(具笔者了解某国内四大所就险些被国际四大吞并)。事务所的合并一定要有长远发展观和大局观,利益是不可能绝对平衡的,不公平才是绝对的。持有本位主义思想的事务所在短期内也许还能的有部分可观的利益,但从长期来看最终将被淘汰或则退出证券领域。

3、对国内所做大做强的一些建议

这个主题是笔者最不敢发言,并且也是最想发言的。有些太多的奢望和激情还望见纳。

第一、改革和统一合理的员工薪酬制度、完善并规划股东利益分配制度。在这里,统一并非大锅饭,而是制度统一。

第二、对国内所审计业务进行多层次管理。目前,国内所只对小所进行限制,只有具备了证券资格的事务所才能承接上市公司审计和ipo等大型项目。但是,却没有规范一些证券资格的大所也参与一些小型事务所进行业务竞争。企业的生存和利益的诱惑使一些小型事务所开始挂靠国内大所进行恶性竞争证券审计业务,使这种限制明存而实亡。尽管如此,笔者完全同意对国内小型事务所不得从事证券行业的这一单向限制,所不同的是,笔者还认为应该对一些国内大所业务进行分层限制,对行业进行多层次的管理可以相对有效的遏制目前的这种行业恶性竞争。给小型事务所一个生存和发展壮大的权利,也是给国内大所的发展营造好一个健康的审计环境,更是可以相对的让审计这个词更加干净一点。

第三、加大监管力度,完善监管的内容、不能留于形式,要提高违规成本。从某种程度上讲,行业的恶性竞争与监管是有着很大的关系。国内大所如果严格按照行业标准执行审计业务,那么势必造成其审计费用和员工薪酬缺乏竞争力。在成本效益原则的驱使下,这就使得一些国内所为了增强其竞争力而不得不降低执业标准。所以,行业的走向与监管层的监管工作是息息相关的。民族大所的做大做强是需要的,但是拔苗助长和姑息养**是走不远的,也是走不向国际的。

最后、从审计概念中剖析审计并建议改革。众所周知,审计业务属于鉴证业务,而但凡一个鉴证业务都是存在鉴证五要素的,包括三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告。其中,三方关系又报告注册会计师、责任方、预期使用者。在此笔者认为,鉴证五要素中的三方关系应该进行改革加入一个第四方,而变为四方关系。这个加入的第四方关系,她的职能应该包括从原责任方处获取选择会计师事务所的权利,并且向责任方处每年按照行业标准收取费用,同时按照行业的评级标准、分层管理的规模、业务质量进行招投标。这个第四方不应该是由盈利为目的的法人组建,而是应该由政府引导的专业团队组建。且要接受监管层的严格监督。这种改革的优势很明显,经济利益的不独立将是影响审计行业发展的重大阻力,而这种改革能够有效的摆脱现有的这种尴尬局面。同样,这种改革将会引发另一个问题,即第四方的腐败问题,如何监管第四方又成为一个难题。而且,我国外部审计从审计署剥离出来本身讲就是一次成功的改革,如果引入第四方的政府引导作用,是否会导致原始问题的回归。这一系列问题也不是笔者能够解决的,出台对应的配套措施应该能够完善这种改革的设想。笔者只能从思路上大胆的猜想。

审计工作总结_审计工作总结

二、 事务所业务质量控制

1、业务控制理念对业务质量的影响

强化业务质量是未来事务所发展的核心竞争力,而质量控制是业务质量的核心动力。目前国内所在这方面落后于四大是有相当的距离。笔者了解到很大部分国内所在质量控制的留于形式、新审计准则要求下的执行情况、薪酬机制导致的人才流失等情况是相对于国际四大而言是严重的(尽管目前四大在某些方面也开始出现不足)。

业务质量的强化,从某一角度上说就是将审计细节化。但是,任何事务的细节化,最终会招来大部分员工的反感和厌恶情绪。所以对应的领导推动就显的格外的重要,而领导的推动必然要考虑成本收益的基础,利益上的得此失彼最后将落在领导的决心上。为此,笔者从业务控制质量的理念出发,进行了相对分析。

业务质量理念分为业务控制理念和人才竞争理念。业务控制理念和人才竞争理念的是一个事务的两面,前者是向外,后者是向内。

所谓业务控制理念即严格控制风险的文化、有效的业务流程、强有力的领导推动机制等。一个好的业务流程决定了业务质量的层次,积极贯彻新审计准则的业务要求已是必然的趋势。而对新的审计系统进行相关的培训和执行及后续强化和讨论,必然会影响部分老员工的反感和部分领导的利益分配。审计本身从实质上来讲既是一个带着思想而进行程序化的过程。暂且剥离思想的参与,单是程序化的过程缺陷就有可能导致致命的法律责任风险。而新审计准则的风险导向审计充分调动了整个项目组在整个审计始末进行着思考。对于控制风险和规避法律责任都有着积极的作用,对于新一代审计人员和会计师事务所充满着机遇和挑战。无论是国内所和国际所,我想,在中国,大家在同一起跑线。所以,在业务控制理念的落后,必将是毁灭性的结束!

2、人才竞争理念——薪酬导向审计

在人才竞争理念方面,事务所必须营造完善有效的竞争体制,这一点对于事务所的长远发展积蓄着人才储备。事务所的竞争力无非来自业务层和领导层。领导层,我们决定不了。但是,这两者绝对是相互作用和制约着。事务所建立的竞争理念必须剥离个人情感,以客观实质为基础。审计风险主要集中在事务所和签字会计师,而业务执行人员的风险在一定程度上可以忽略不计。所以在业务执行阶段,我们不光要执行执业准则的要求进行风险导向审计,还有一个值得重视的是“薪酬导向审计”。“薪酬导向审计”在国内尚无定义,纯属我个人概括,如有不妥,还忘见凉。

“薪酬导向审计”主要存在于国内一些依据收费而进行业务提成的事务所,但是这些事务所又不是真真意义上的“薪酬导向审计”,他们只是完成审计工作后,根据收入的比例或者个人的情感而进行的薪酬分配。这样的结果,可能导致的风险将是非常重大的。

以笔者从也几年的经历为例进行说明。在不少初进事务所初中级员工和一些有经验的审计人员。在业务执行阶段,即使发现了错报,他们也进行隐瞒,进而进行合理化的修饰和掩盖。原因很简单,在最短的时间做最多的项目,那最多的提成,而忽略了大量的可能隐藏的风险。这大大增加了事务所执业风险,这种风险不是控制不了的,而是被刻意的隐瞒。出现这种情况的原因很简单,人才竞争理念的落后!

而“薪酬导向审计”却能大大的克服这种风险。在这,我只谈“薪酬导向审计”框架结构,具体的细化单凭我个人无法完善。“薪酬导向审计”必须建立完善的评审制度,即做为考核的一项关键指标。为之而适应的是必须建立一个“薪酬导向审计系数表”。

这个风险系数表构成与发现的错报大小、科目底稿的难易程度、底稿的完成标准程度、集团组织结构的复杂程度等等指定一个系数表。最后根据风险系数表的权重乘数参与薪酬的分配,同时这些工作都是要在计划审计工作阶段完成。

表1 该表为笔者设计的初始化表格(未成熟化)

风险类别 风险明细 基本风险系数 检查程序错报系数 应对错报系数 分析程序错报系数 应对错报系数 系数合计

科目风险 货币资金 10 2 2 2 2 18

科目风险 应收帐款 10 2 2 2 2 18

科目风险 存货 20 5 5 5 5 40

科目风险 应付帐款 10 2 2 2 2 18

科目风险 应交税费 15 2 2 2 2 23

科目风险 收入 20 5 5 5 5 40

科目风险 费用 5 2 2 2 2 13

特别风险 关联方交易合并 30 -- -- -- -- 30

特别风险 长期股权投资合并 50 -- -- -- -- 50

特别风险 特殊项目审计 50 2 2 2 2 58

复核风险 一级复核 30 -- -- -- -- 30

复核风险 二级复核 30 -- -- -- -- 30

复核风险 三级复核 30 -- -- -- -- 30

*1 复核风险中对应的发现错报系数按照相应制度扣减相关科目的基本系数

*2 薪酬计算:提成=项目提成金额*成员所负责系数之和/系数总和

这样的优势在于,一可以一定程度上的控制“被人为隐藏或忽略”的审计风险。另一个可以相对有效的提高业务人员的执业能力,使其主动的发现和解决问题,并在这个过程中不断的完善自己。只有真真领悟和学习能力好、发现能力强、细心和负责的员工才能获得高的薪酬,而恰恰这些人才是真真事务所需要的人才,同时也是事务所的核心竞争力所必须具备的储备人才。这也才是真真意义上的“风险”导向审计。

审计工作总结_审计工作总结

也许“薪酬导向审计”折射了我们这个行业的尴尬和无奈。但,只有垄断行业才不需要利益的竞争。而我们的竞争是需要导向的,任何市场竞争经济学理论都是可以解释的!

3、抽样风险对业务质量控制的影响

关于事务所业务质量控制控制风险而言,笔者认为,全国的事务所都应该加强的一项控制是关于抽样风险。笔者深有感触的是,中国注册会计师协会组织举行的注册会计师考试——审计课程中对于审计抽样的考试是非常之多、细及逻辑性之强,而执业过程中对于该知识点的运用则为捉襟见肘。而恰恰抽样风险的控制又决定了审计风险的大小,这种理论和实际的严重脱钩让人不得不强化其使用!

审计抽样使用的必要性,笔者就用不了多说,其实也是说不了太多。只能通过和一些朋友的探讨和发现的对于该模块的运用困难之处做些分析和自己对其的应对。

对于抽凭持有反对意见的人认为:1、抽凭有用吗?抽多少、怎么抽、企业的舞弊会体现在你所能看见的凭证上吗,幸许你会发现错报,但最多也只是企业因疏忽和错误引起的错报?2、抽样的轨迹如何留下,如何判断我是随机抽样或则随意抽样,又如何判断样本量是否正确?这些问题,确实让目前这一模块的运用到了卡壳无奈地。

笔者认为两个问题的解决方式都可以用计算机审计系统解决。首先,我们要肯定抽凭是审计执业准则要求我们必须做的一些检查程序。有用没用我们暂且不管,这是程序,审计是面是看最基本就是一个程序化的过程。所以,站在准则的角度、规避法律风险及应对行业监管而言是绝对有用的,但是,这种有用又仅仅局限于形式。真真的实质作用其实是取决于有效的抽凭。审计工作如果一切按照审计准则来执行程序,笔者认为审计人员基本属于活不下的状态,审计工作只能是在刀尖上行走。一家大点的公司涉及大大小小20多个科目,而每一个科目至少也有4个认定,算上控制测试的控制点,估计至少也要计算200多个样本量。靠人工,不可能,只能依靠计算机,所以优秀的计算机审计系统的开发和完善的后台服务也是涵待解决的问题。

其次,至于企业是否会将舞弊的线索留在对应的文件当中或则说是否被我们所抽查。这个问题,我想可能是针对科目的完整性认定而言的。在此,笔者一万个强调分析程序的使用,并且留下分析程序中使用的所有财务信息和非财务信息及最终得出的结论。抽样依然要抽,因为我们是在执行准则,纵然我们就是有一万个尴尬。要想这碗饭吃的安心,就多抽一张凭证吧!

再有,笔者认为实际工作当中的抽样方法应该采用系统抽样方法,倒不是因为这个方法有其先进科学之处,只是因为从统计学角度上,这也是一种适用于统计抽样原理的方法,其留下的轨迹能够反复进行演算,并且使用简单。

4、重视erp对审计风险的影响

目前国内一些大型集团公司使用的erp软件主要包括oracle、sap、mas,这些erp涉及将企业的人力资源、信息储存、销售、采购、生产和仓储管理、财务处理等联合为一体,综合高度自动化处理。而这些应用所引发的审计风险都是仅靠实质性程序无法应对的风险。而国内所对于这一风险的应对基本属于零。笔者对于这块尚无造诣,但深知其对审计风险的影响颇深。然而,加强这一控制只能寄希望于各大所进行实质性合并之后的后台服务能力的提高。

三、关于风险导向审计在实际应用中的一些困难及对应看法

笔者审计从业不久,由于对于新审计准则的体会也只是停留于表面,而旧审计准则的理解就更加有限。所以,在此本文决非要判一个新旧审计准则之区别及对错,我无此资质,也无此才。故而笔者仅就在目前的审计实际工作中碰到的了一些重要的问题,及笔者对这些问题的看法和应对的方法做一个简单的描述,此外也只限于从业初期的中、高级员工学习和讨论。

笔者起笔此文时,正就职于某业务质量相对高的国内大所。其他国内所情况也略知一二。所以,笔者暂且将所描述的情况定格于该国内所。同时也自信的认为,这种情况应该也会适用于其他国内大所。

1、 风险的性质

在撰写风险评估控制文件时,最重要的是定位风险的性质,区分风险是财务报表层次或认定层次、是否仅凭实质性程序无法应对的风险,在不考虑内部控制对风险的抵消作用时,它决定了我们所要实施的某些程序或者所有程序的性质、时间和范围。

区分风险的性质在实际工作当中的困难主要体现在我们如何从了解到的被审计单位的环境及其相关信息中识别风险并将其恰当定位,从而采取正确的应对措施。

1) 如何区分财务报表层次和认定层次的错报风险。

区分该问题时,我们首先主要两个基础。1、不能一概而论,因为不同的公司所能承受的风险是不同的。所以,我们暂且在不考虑重要性的基础上探讨这个问题2、我们暂且不考虑内部控制,因为内部控制对于风险是有抵消作用的,我们在风险评估中的评估风险阶段再考虑内部控制。所以此时,我们暂且认为内部控制属于“裸奔状态”。

审计准则对财务报表层次风险的定义为“该风险与财务报表整体广泛相关,可能影响多项认定……”,对于认定层次的错报风险的定义为“对各个交易或事项、期末余额、列报的具体认定产生影响的风险”。而我们经常出现的一个问题是大部分风险都会影响多项认定,而影响多少认定才能判断为财务报表层次中所谓的“广泛”?笔者的判断是“不知道!”。即无法判断他会影响多少项认定,只要你能算出来风险“可能会影响”的具体认定,那么该风险就是认定层次,当然如果把整个报表都算进去了,就是该认定为财务报表层次风险的时候了。我的这种判断或许是有些无奈,但在一定程度上是见效的。当然,最后的“评估风险阶段”判断我们要考虑两项目因素——重要性水平和内部控制抵消作用!

审计工作总结_审计工作总结

2)仅凭实质性程序无法应对的风险

在实际工作中,我们所面对的仅凭实质性程序无法应对的风险是绝对存在的。最简单的莫过于一般的kid和用友财务软件、复杂的erp系统、超市和卖场使用的自动化进销存控制程序,此外还涉及一些金融行业的特殊交易软件和电力系统的处理软件等等。但凡这些基本都属于实质性程序无法应对的特别风险。而如何去在考虑内部控制的基础上评估这些风,并且指定有效的进一步审计程序是当前国内所的空白,解决问题的方式是如何建立一个多元化的人才储备,而这又取决于事务所的后台服务实力。综合来看,与其说是将仅凭实质性程序无法应对的风险控制在可接受的低水平,到不如说整合事务所的人力资源。因为在某种程序上讲,这已经与我们业务层面没有实质上的关系。自动化控制产生的风险,在业务层面所能解决的问题也只是在假设该控制是“正确”的情况下,其是否得到执行。

2、 评估风险

如何评估风险是在实际工作中最难的,而这一点也是最能体现项目经理价值的工作。

如何将其了解的被审计单位环境信息最终汇总归纳为能指导我们进一步审计程序的工作开展是关键。笔者认为这一个过程是由两个紧密联系的过程所组建。分别是*1、我们初步识别的风险的评估。*2、在了解内部控制本身是,我们所评估的内部控制缺陷所可能产生的风险。

在实际工作中,当我们结合企业的内部信息、行业信息及整体经济环境撰写完所了解的被审计单位的信息后,我们已经评估了出了一些初步风险。但是,这些风险不一定就会发生在企业。因为企业有自己的免疫系统——内部控制。而我们在进行最终的风险评估时,我们要考虑和判断企业自身设计的免疫系统是否能抵抗初步评估的风险。这个时候常遇见的困难是如何识别控制和自信的判断其控制是否设计合理并得到执行。这种工作如果没有一定的从业经验是绝对完成不了的。为此,笔者结合实际工作碰到的一些困难和经验,总结了一些可以借鉴的措施。

首先:如何识别能够对我们初步评估的风险有抵消作用的控制。笔者认为,1、可以逆向思考。即假设这个风险一旦发生,那么是哪个环节、哪个部门、哪个控制、哪个人会在第一时间发现,因为大部分不合理的操作最终是会被发现的。那么这个发现错报人的控制即为可以识别的控制,他的对应工作即是我们认为可以抵消风险发生的工作。从理论上讲,这种控制也叫检查控制。2、从源头上考虑,进行发散性的思考。这种方法我个人是最通常的方法,但也是比较难的方法。因为这要求我们在判断的时候,必须站在企业的角度上,如何设计控制预防该类风险。然后再从企业实际存在的内部控制中寻找对应匹配的预防性控制。而这种方法没有一定的管理经验是很难完成的。

其次:在了解内部控制本身时,我们如何评估内部控制缺陷所可能产生的风险。一般来说,这会在我们针对企业重要的交易类别可能发生错报的环节进行了解。比如,我们通常都把销售与收款循环和生产与仓储循环作为比较重要的,而且是容易发生错报的环节进行了解和测试。那么在这些环节当中,我们就应该按照业务流程,针对各个认定层次可能发身的错报进行逐个挖掘对应的内部控制。这种方法也可以称为逐个认证。

对于该环节的工作,实际操作上困难重重,要具备相当的审计工作经验不说,还得具备经营管理、战略风险、资本市场规则的理解及基本应用、宏观经济的把握和敏感能力等。对于项目经理的要求之高可想而知。而真真具备了这些能力的人,却未必会留在工资体系太过不合理的审计行业。所以,这也是笔者为何提出“薪酬导向审计”的缘故之一。

3、风险评估过程记录

风险评估程序属于计划阶段的审计工作,而好的计划审计工作必须留下一个清晰的思路。在实际工作中,大部分风险评估程序的文件都是只有最后的审定版。笔者认为这样的缺陷是三级复核人员无法综合考虑前期数据的合理性,所以风险评估文件有必要保留其原始数据版本。原因如下:

首先:从初级数据版到一级复核版再至二级复核版最后至三级复核版。风险评估程序文件的撰写和判断与个人的知识面有着很广泛的联系,并不是每个项目经理都能够准确的判断是非。故而笔者认为应该将所有的版本都归集起来,三级复核的判断意见可以参考前面的基础数据和前面复核的判断,这种考虑才是相对全面的考虑。

其次:有人可能会质疑如果这样操作,难度太大,要打开过多的文档。不然,笔者认为完全可以把所有版本的信息记录填写在一个excel文件中的同一个工作表里的不同列。这样就相对一目了然。

最后:在应对监管层检查时的处理很简单,我们可以只需要打印和上缴最后的审定版即可以。因为,我们这样做的目的只是为了,在风险评估的时候让复核人员能够综合考虑。

所以,保留任何需要和不需要的记录,因为风险评估是计划审计工作的一部分。风险评估文件无所谓作废。

4、如何进行实质性的愉快沟通

如何让企业管理层和员工清晰的知道我们所需要表达的意思并且欢快的进行沟通,决定了我们的工作进一步的开展,而且体现我们个人魅力的展现和社会资源的积累。

首先:对于大部分从事审计行业的人员而言,基本可以算专业人士,平时的谈吐和工作内容决定了我们的思维方式过于“专业化,严谨化”,所以在与企业沟通时,难免会出现障碍,因为我们工作对象并非都是财务人员,其中大部分可能会是非财务人员沟通。所以如何让企业的人员能够清晰明白我们所要表达的思路,如何让企业明白我们要获取的信息,对于我们的工作而言所占比重绝对事半功倍。

审计工作总结_审计工作总结

如:我们在执行风险评估程序中了解内部控制中的销售与收款循环时候。如果问对方:“你们有无销售方面的内部控制?你们是如何做好销售截止的?你们的业务是如何发生的?你们每个月是否都会对帐?客户的信用情况你们都了解吗?如何做计价控制的?什么时候方便,我们可否做穿行测试?”,一些初级的销售人员可能就云里雾里了,然后谨慎的人就说不知道,不谨慎的人就胡乱说些内容搪塞我们,而测试的时候则前后不一致。其实,这些问题很多财务人员明白我们的意思,可并非所有人都具备财务知识。在面对这些沟通问题时,笔者认为,审计人员应该站在对方的经营角度,从我们所理解的日常经济业务程序中询问。上面问题的一些专业术语完全可以简化为:“内部控制即工作手册,销售截止即相关销售记录如何及时送交财务,计价控制即销售价格如何制定,穿行测试即我们想进一步的体验公司的业务处理实际流程等等”,一些类似的话完全可以达到我们所要的目的。

其次,就是愉快的沟通。我们的工作现场和资料置于企业、衣食父母来源于企业,而我们的工作内容却是要以质疑的精神去面对企业,这多少会存在很尴尬之处。笔者的观点是,尊重自己的工作才能让客户尊重你,认真对待自己的工作才能让客户明白你工作的价值,专业、严谨的处理问题才最终会让客户认识你的价值,甚至再次聘用你。当然,我所说的必须是建立在一个维护一个和谐的客户关系和工作环境的基础上。坚持自己的原则要有个程度的体现,而且这个原则是“铁底”的道德和法律底线,这样才能让客户尊重和欣赏,那些以牺牲审计风险为代价换取的“和谐”工作氛围,只会在背后让客户所鄙夷,让同行所遗弃。工作如此,为人亦如此。

第一、让彼此的工作能够顺利有效的进行。企业必竟是以生产经营为主,所以工作效率是首要的,而我们审计人员需要的资料是非常繁杂的。而笔者认为,我们审计人员应该利用我们扎实的专业知识和娴熟的办公软件运用能力,将企业所能提供的初始数据加工成能减轻企业财务人员的工作压力,并能促进彼此工作的有效进行的数据。

第二、在坚持审计人员的职业道德规范和法律底线的基础上,赢的企业的尊重。不卑不亢的对待自己的职业,才能赢得企业的尊重。只有深刻明白本职业的价值,才能让企业明白审计的意义。

第三、在不违反执业准则的基础上,增强为企业提供增值服务的意识和执业能力。这也是目前国内所在与国际四大竞争时,唯一存在的“体外”优势。对于企业而言,审计报告是其购买的,会计师事务生产的“产品”。而这一广泛意义上的“产品”附加功能越多,增值服务越多,其竞争力也势必越强。自然,沟通也将会是愉快进行的。

本文标题:审计工作总结-审计工作总结4篇

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